هذه صفحة لقطة ثنائية اللغة تم حفظها بواسطة المستخدم في 2025-6-25 12:12 لـ https://app.immersivetranslate.com/pdf-pro/1903e6f0-4386-4813-8437-ea7664701ddd/، مقدمة بدعم ثنائي اللغة من قبل الترجمة الغامرة. تعلم كيفية الحفظ؟
Plan B  الخطة ب
$'000
Contributions payable by Delta to the plan for the year
الاشتراكات المستحقة من دلتا لخطة السنة
15,000
Benefits paid to ex-employees in the year
المزايا المدفوعة للموظفين السابقين في السنة
9,000
Present value of obligation to pay future benefits as at 1 April 20X4
القيمة الحالية للالتزام بدفع الاستحقاقات المستقبلية في 1 أبريل 20 × 4
190,000
Present value of obligation to pay future benefits as at 31 March 20X5
القيمة الحالية للالتزام بدفع الاستحقاقات المستقبلية في 31 مارس 20X5
220,000
Fair value of plan assets at 1 April 20X4
القيمة العادلة لأصول الخطة في 1 أبريل 20X4
140,000
Fair value of plan assets at 31 March 20X5
القيمة العادلة لأصول الخطة في 31 مارس 20X5
165,000
Current service cost - year ended at 31 March 20X5
تكلفة الخدمة الحالية - السنة المنتهية في 31 مارس 20X5
14,000
$'000 Contributions payable by Delta to the plan for the year 15,000 Benefits paid to ex-employees in the year 9,000 Present value of obligation to pay future benefits as at 1 April 20X4 190,000 Present value of obligation to pay future benefits as at 31 March 20X5 220,000 Fair value of plan assets at 1 April 20X4 140,000 Fair value of plan assets at 31 March 20X5 165,000 Current service cost - year ended at 31 March 20X5 14,000| | $'000 | | :--- | :--- | | Contributions payable by Delta to the plan for the year | 15,000 | | Benefits paid to ex-employees in the year | 9,000 | | Present value of obligation to pay future benefits as at 1 April 20X4 | 190,000 | | Present value of obligation to pay future benefits as at 31 March 20X5 | 220,000 | | Fair value of plan assets at 1 April 20X4 | 140,000 | | Fair value of plan assets at 31 March 20X5 | 165,000 | | Current service cost - year ended at 31 March 20X5 | 14,000 |
Details relevant to both plans are:
التفاصيل ذات الصلة بكلتا الخطتين هي:
  • Contributions into the plans and also benefits payable by the plans are paid evenly on a monthly basis across the year ended 31 March 20X5.
    يتم دفع الاشتراكات في الخطط وكذلك المزايا المستحقة من قبل الخطط بالتساوي على أساس شهري على مدار السنة المنتهية في 31 مارس 20X5.
  • Where required, a relevant discount rate to apply to any calculations is 8 % 8 % 8%8 \% per annum.
    عند الاقتضاء ، يكون معدل الخصم ذي الصلة للتطبيق على أي حسابات سنويا 8 % 8 % 8%8 \% .
Exhibit 2 - Sale of goods
الشكل 2 - بيع البضائع

On 1 March 20X5, Delta sold and delivered 200 identical items to a customer for $5,000 each. The items cost Delta $ 3 , 000 $ 3 , 000 $3,000\$ 3,000 each to manufacture. The terms of sale are that the customer has the right to return the goods within two months and will receive a full refund. After the two month period has expired, the customer can no longer return the items and payment for all items becomes immediately due. Delta has entered into transactions of this type with this customer previously and can reliably estimate that 5 % 5 % 5%5 \% of the products are likely to be returned within the two month period. During March 20X5, the customer returned six of the items. No change was necessary to the original estimate of the total number of goods which would be returned by the customer in the two month period from 1 March 20X5 to 30 April 20X5.
في 1 مارس 20X5 ، باعت دلتا وسلمت 200 عنصر متطابق إلى عميل مقابل 5,000 دولار لكل منها. كلفت العناصر دلتا $ 3 , 000 $ 3 , 000 $3,000\$ 3,000 كل منها لتصنيعها. شروط البيع هي أن للعميل الحق في إرجاع البضائع في غضون شهرين وسيسترد أمواله بالكامل. بعد انتهاء فترة الشهرين، لم يعد بإمكان العميل إرجاع العناصر ويصبح الدفع مقابل جميع العناصر مستحقا على الفور. دخلت دلتا في معاملات من هذا النوع مع هذا العميل سابقا ويمكنها تقدير 5 % 5 % 5%5 \% المنتجات التي من المحتمل أن يتم إرجاعها خلال فترة الشهرين. خلال شهر مارس 20X5 ، أعاد العميل ستة من العناصر. لم يكن هناك حاجة إلى تغيير في التقدير الأصلي للعدد الإجمالي للبضائع التي سيتم إعادتها من قبل العميل في فترة الشهرين من 1 مارس 20 × 5 إلى 30 أبريل 20 × 5.

(11 marks)   (11 درجة)

Requirement  احتياج

Using the information in exhibits 1 and 2, explain and show how the transactions described there should be accounted for and reported in the financial statements of Delta for the year ended 31 March 20X5.
باستخدام المعلومات الواردة في المستندين 1 و 2 ، اشرح وبين كيفية حصر المعاملات الموصوفة هناك والإبلاغ عنها في البيانات المالية لشركة دلتا للسنة المنتهية في 31 مارس 20X5.

Notes.   تلاحظ.
  • The mark allocations are indicated in each exhibit.
    يشار إلى تخصيصات العلامات في كل معرض.
  • Marks will be awarded for BOTH figures AND explanations.
    سيتم منح العلامات لكل من الأرقام والتفسيرات.
(Total = 25 marks)  (Total =  25  marks)  " (Total = "25" marks) "\text { (Total = } 25 \text { marks) }

16 Delta (December 2023)
16 دلتا (ديسمبر 2023)

Delta, a listed entity, prepares financial statements to 30 September each year. You are a trainee accountant employed by Delta and report to the finance director (FD) of Delta. One of your key responsibilities is to prepare the first draft of Delta’s published financial statements. You have recently received an email from the FD regarding the financial statements for the year ended 30 September 20X9.
تعد دلتا ، وهي كيان مدرج ، البيانات المالية حتى 30 سبتمبر من كل عام. أنت محاسب متدرب يعمل لدى Delta وتقدم تقاريره إلى المدير المالي (FD) في Delta. تتمثل إحدى مسؤولياتك الرئيسية في إعداد المسودة الأولى للبيانات المالية المنشورة لشركة دلتا. لقد تلقيت مؤخرا رسالة بريد إلكتروني من FD بخصوص البيانات المالية للسنة المنتهية في 30 سبتمبر 20X9.
The following exhibits provide information relevant to the question:
تقدم المستندات التالية معلومات ذات صلة بالسؤال:

(1) Email - an email from the FD
(1) البريد الإلكتروني - بريد إلكتروني من FD

(2) Attachment 1 to the email - information relating to the treatment of a defined benefit pension plan
(2) المرفق 1 بالبريد الإلكتروني - معلومات تتعلق بمعاملة خطة معاشات تقاعدية محددة

(3) Attachment 2 to the email - information relating to the decline in the resale price of a product
(3) المرفق 2 بالبريد الإلكتروني - المعلومات المتعلقة بانخفاض سعر إعادة بيع المنتج
This information should be used to answer the requirements.
يجب استخدام هذه المعلومات للإجابة على المتطلبات.

Requirements  المتطلبات

(a) Using the information in exhibits 2 and 3, explain and show how the transactions described there should be accounted for in the financial statements of Delta for the year ended 30 September 20X9.
(أ) باستخدام المعلومات الواردة في المستندين 2 و 3، وشرح وبيان كيفية إدراج المعاملات الموصوفة هناك في البيانات المالية لشركة دلتا للسنة المنتهية في 30 أيلول/سبتمبر 20-9.

Notes.  تلاحظ.

  • Marks will be awarded for BOTH figures AND explanations
    سيتم منح العلامات لكل من الأرقام والتفسيرات
  • The mark allocations are indicated in each exhibit
    يشار إلى تخصيصات العلامات في كل معرض
  • Ignore taxation  تجاهل الضرائب
  • Where your proposed treatment differs from that suggested by the finance director you should specifically comment on the reasons for this
    عندما تختلف علاجك المقترح عن تلك التي اقترحها المدير المالي ، يجب عليك التعليق على وجه التحديد على أسباب ذلك
  • Your answer to this part should NOT discuss any ethical issues
    يجب ألا تناقش إجابتك على هذا الجزء أي قضايا أخلاقية

    (b) Using the information in exhibit 1 and your answer from part (a), compute the earnings per share of Delta for the year ended 30 September 20X9.
    (ب) باستخدام المعلومات الواردة في الملحق 1 وإجابتك من الجزء (أ) ، احسب ربحية سهم دلتا للسنة المنتهية في 30 سبتمبر 20X9.

    © Using the information in exhibit 1, identify and explain the ethical issues that confront you as a result of the email sent to you from the finance director.
    © باستخدام المعلومات الواردة في الملحق 1 ، حدد واشرح القضايا الأخلاقية التي تواجهك نتيجة للبريد الإلكتروني المرسل إليك من المدير المالي.
Exhibit 1 Email from FD
الشكل 1 البريد الإلكتروني من FD
To:  ل: Trainee accountant  محاسب متدرب
From:  من: Finance director  المدير المالي
Subject:  موضوع: Financial statement preparation
إعداد القوائم المالية
Date:  تاريخ: 25 October 20X9  25 أكتوبر 20X9
To: Trainee accountant From: Finance director Subject: Financial statement preparation Date: 25 October 20X9| To: | Trainee accountant | | :--- | :--- | | From: | Finance director | | Subject: | Financial statement preparation | | Date: | 25 October 20X9 |
As you will know, we are just about to begin the preparation of the published financial statements for the year ended 30 September 20X9. They need to be approved and issued no later than 30 November 20X9. It is very important that the upcoming set of financial results show a favourable financial performance. If the earnings per share (EPS) for the year exceed 50 cents then all staff will receive a cash bonus.
كما تعلمون ، نحن على وشك البدء في إعداد البيانات المالية المنشورة للسنة المنتهية في 30 سبتمبر 20X9. يجب الموافقة عليها وإصدارها في موعد أقصاه 30 نوفمبر 20X9. من المهم جدا أن تظهر المجموعة القادمة من النتائج المالية أداء ماليا إيجابيا. إذا تجاوزت ربحية السهم (EPS) للسنة 50 سنتا ، فسيحصل جميع الموظفين على مكافأة نقدية.
I have made an initial assessment of our financial performance for the year ended 30 September 20X9 and this shows that our reported profit for the year is likely to be $ 42 $ 42 $42\$ 42 million. Since we had 80 million equity shares in issue on 1 October 20X8, the start of the year, then the EPS will be 52.5 cents per share ( $ 42 m / 80 m $ 42 m / 80 m $42m//80m\$ 42 \mathrm{~m} / 80 \mathrm{~m} ). Therefore we will achieve the EPS target which triggers the payment of the bonus. We issued 20 million equity shares at full market value on 1 July 20X9 but that will no affect the computation of the EPS figure for the year ended 30 September 20X9 since these shares were only in issue for 3 months.
لقد أجريت تقييما أوليا لأدائنا المالي للسنة المنتهية في 30 سبتمبر 20X9 وهذا يدل على أن أرباحنا المعلنة لهذا العام من المرجح أن تكون $ 42 $ 42 $42\$ 42 مليون. نظرا لأن لدينا 80 مليون سهم في 1 أكتوبر 20X8 ، بداية العام ، فإن ربحية السهم ستكون 52.5 سنتا للسهم ( $ 42 m / 80 m $ 42 m / 80 m $42m//80m\$ 42 \mathrm{~m} / 80 \mathrm{~m} ). لذلك سنحقق هدف EPS الذي يؤدي إلى دفع المكافأة. أصدرنا 20 مليون سهم بالقيمة السوقية الكاملة في 1 يوليو 20X9 ولكن هذا لن يؤثر على حساب رقم ربحية السهم للسنة المنتهية في 30 سبتمبر 20X9 نظرا لأن هذه الأسهم كانت قيد الإصدار لمدة 3 أشهر فقط.
Since you are a trainee accountant there are certain transactions affecting Delta which you may be unsure how to report in the financial statements. I have therefore attached details of two separate transactions and the manner in which I would like you to report them in the financial statements. The initially computed draft profit figure of $ 42 $ 42 $42\$ 42 million is computed based on my instructions.
نظرا لأنك محاسب متدرب ، فهناك بعض المعاملات التي تؤثر على دلتا والتي قد لا تكون متأكدا من كيفية الإبلاغ عنها في البيانات المالية. ولذلك فقد أرفقت تفاصيل عن معاملتين منفصلتين والطريقة التي أود أن أبلغ بها عنهما في البيانات المالية. يتم حساب رقم ربح مسودة الحساب في البداية بالمليون $ 42 $ 42 $42\$ 42 بناء على تعليماتي.
I would like you to follow my instructions and not to discuss them with anyone else. You will then receive your share of the staff bonus which is dependent on the EPS. I will also be sure to remember this favourably when conducting your annual performance appraisal which is due before 31 December 20X9.
أود منكم اتباع تعليماتي وعدم مناقشتها مع أي شخص آخر. ستحصل بعد ذلك على حصتك من مكافأة الموظفين التي تعتمد على EPS. سأكون متأكدا أيضا من تذكر ذلك بشكل إيجابي عند إجراء تقييم الأداء السنوي الخاص بك والذي من المقرر تقديمه قبل 31 ديسمبر 20X9.

Exhibit 2 - Attachment 1 to the email
الشكل 2 - المرفق 1 بالبريد الإلكتروني

Delta operates a defined benefit pension plan, and all employees are eligible to join the plan. Delta pays contributions into the plan and the managers of the plan pay benefits to retired employees at the end of each financial year.
تدير دلتا خطة معاشات تقاعدية محددة ، وجميع الموظفين مؤهلون للانضمام إلى الخطة. تدفع دلتا مساهمات في الخطة ويدفع مديرو الخطة مزايا للموظفين المتقاعدين في نهاية كل سنة مالية.
I have been provided with the following information relating to the defined benefit pension plan. You can assume that all of these numbers are accurate:
لقد تم تزويدني بالمعلومات التالية المتعلقة بخطة المعاشات التقاعدية المحددة. يمكنك افتراض أن كل هذه الأرقام دقيقة:
$m
Present value of obligations at 30 September 20X8
القيمة الحالية للالتزامات في 30 أيلول/سبتمبر 20X8
60
Present value of obligations at 30 September 20X9
القيمة الحالية للالتزامات في 30 أيلول/سبتمبر 20X9
67
Fair value of plan assets at 30 September 20X8
القيمة العادلة لأصول الخطة في 30 سبتمبر 20X8
54
Fair value of plan assets at 30 September 20X9
القيمة العادلة لموجودات الخطة في 30 سبتمبر 20X9
58
$m Present value of obligations at 30 September 20X8 60 Present value of obligations at 30 September 20X9 67 Fair value of plan assets at 30 September 20X8 54 Fair value of plan assets at 30 September 20X9 58| | $m | | :--- | ---: | | Present value of obligations at 30 September 20X8 | 60 | | Present value of obligations at 30 September 20X9 | 67 | | Fair value of plan assets at 30 September 20X8 | 54 | | Fair value of plan assets at 30 September 20X9 | 58 |
Delta is an entity which prepares financial statements to 31 March each year. The following information relevant to these financial statements is provided in the exhibits:
دلتا هي كيان يقوم بإعداد البيانات المالية حتى 31 مارس من كل عام. وترد في المستندات المعلومات التالية ذات الصلة بهذه البيانات المالية:

Exhibit 1 - Sale and leaseback
الشكل 1 - البيع وإعادة التأجير

On 1 April 20X4, Delta sold a property for $ 48 $ 48 $48\$ 48 million to raise cash to expand its business. The transaction constituted a sale under IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers. The carrying amount of the property on 1 April 20X4 was $ 50 $ 50 $50\$ 50 million and its fair value was $ 55 $ 55 $55\$ 55 million. The estimated future useful life of the property on 1 April 20X4 was 40 years. On 1 April 20X4, Delta began to lease this property on a ten-year lease. The annual lease rentals for the first five years of the lease were set at $1 million. For the final five years of the lease, the rentals were set at $ 1.5 $ 1.5 $1.5\$ 1.5 million. Both of these rental amounts were below the market rental for a property of this nature. The present value of the lease payments is $9 million and the implicit interest rate in the lease is 5.9%.
في 1 أبريل 20X4 ، باعت دلتا عقارا مقابل $ 48 $ 48 $48\$ 48 مليون لجمع النقود لتوسيع أعمالها. شكلت الصفقة عملية بيع بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 15 الإيرادات من العقود المبرمة مع العملاء. كانت القيمة الدفترية للعقار في 1 أبريل 20X4 $ 50 $ 50 $50\$ 50 مليون وقيمته العادلة $ 55 $ 55 $55\$ 55 مليون. كان العمر الإنتاجي المستقبلي المقدر للعقار في 1 أبريل 20X4 40 عاما. في 1 أبريل 20X4 ، بدأت دلتا في تأجير هذا العقار بعقد إيجار لمدة عشر سنوات. تم تحديد إيجارات الإيجار السنوية للسنوات الخمس الأولى من عقد الإيجار بمبلغ 1 مليون دولار. خلال السنوات الخمس الأخيرة من عقد الإيجار ، تم تحديد الإيجارات بالمليون $ 1.5 $ 1.5 $1.5\$ 1.5 . كان كل من مبلغي الإيجار هذين أقل من إيجار السوق لعقار من هذا النوع. تبلغ القيمة الحالية لمدفوعات الإيجار 9 ملايين دولار أمريكي ومعدل الفائدة الضمني في عقد الإيجار 5.9٪.

Exhibit 2 - Shares in Epsilon
الشكل 2 - الأسهم في Epsilon

On 1 April 20X4, Delta purchased 1 million options to acquire shares in Epsilon, a listed entity. Delta paid 25c per option, which allows Delta to purchase shares in Epsilon for a price of $ 2 $ 2 $2\$ 2 per share. The exercise date for the options was 31 December 20X4. On 31 December 20X4, when the market value of a share in Epsilon was $ 2.60 $ 2.60 $2.60\$ 2.60, Delta exercised all its options to acquire shares in Epsilon. In addition to the purchase price, Delta incurred directly attributable acquisition costs of $ 100 , 000 $ 100 , 000 $100,000\$ 100,000 on the purchase of the 1 million shares in Epsilon. Delta regarded the shares it purchased in Epsilon as part of its trading portfolio. However, Delta did not dispose of any of the shares in Epsilon between 31 December 20X4 and 31 March 20X5. On 31 March 20X5, the market value of a share in Epsilon was $ 2.90 $ 2.90 $2.90\$ 2.90.
في 1 أبريل 20X4 ، اشترت دلتا مليون خيار للاستحواذ على أسهم في Epsilon ، وهي كيان مدرج. دفعت دلتا 25 سنتا لكل خيار ، مما يسمح لشركة دلتا بشراء أسهم في إبسيلون بسعر $ 2 $ 2 $2\$ 2 السهم. كان تاريخ ممارسة الخيارات هو 31 ديسمبر 20X4. في 31 ديسمبر 20X4 ، عندما كانت $ 2.60 $ 2.60 $2.60\$ 2.60 القيمة السوقية لسهم في Epsilon ، مارست Delta جميع خياراتها للحصول على أسهم في Epsilon. بالإضافة إلى سعر الشراء ، تكبدت دلتا تكاليف استحواذ منسوبة مباشرة $ 100 , 000 $ 100 , 000 $100,000\$ 100,000 عند شراء مليون سهم في إبسيلون. اعتبرت دلتا الأسهم التي اشترتها في إبسيلون جزءا من محفظتها التجارية. ومع ذلك ، لم تتخلص دلتا من أي من الأسهم في إبسيلون بين 31 ديسمبر 20X4 و 31 مارس 20X5. في 31 مارس 20X5 ، كانت $ 2.90 $ 2.90 $2.90\$ 2.90 القيمة السوقية لسهم في Epsilon .

Exhibit 3 - Ethical issue
الشكل 3 - القضية الأخلاقية

On 30 November 20X4 Delta decided to sell a property. This property was correctly classified as held for sale in accordance with IFRS 5 Non-Current Assets Held For Sale and Discontinued Operations.
في 30 نوفمبر 20X4 قررت دلتا بيع عقار. تم تصنيف هذا العقار بشكل صحيح على أنه محتفظ به للبيع وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 5 للأصول غير المتداولة المحتفظ بها للبيع والعمليات المتوقفة.
The finance assistant has reduced the carrying amount of the property in Delta’s draft financial statements to its fair value less costs to sell of $ 13.2 $ 13.2 $13.2\$ 13.2 million. She has charged the corresponding impairment loss of $ 1.5 $ 1.5 $1.5\$ 1.5 million to the statement of profit or loss and other comprehensive income for the year ended 31 March 20X5. The draft financial statements showed a loss of $ 0.9 $ 0.9 $0.9\$ 0.9 million for the year to 31 March 20X5.
قام المساعد المالي بتخفيض القيمة الدفترية للممتلكات في مسودة البيانات المالية لشركة دلتا إلى قيمتها العادلة ناقصا تكاليف البيع المليون $ 13.2 $ 13.2 $13.2\$ 13.2 . وقد حملت خسارة انخفاض القيمة المقابلة بقيمة $ 1.5 $ 1.5 $1.5\$ 1.5 مليون على بيان الربح أو الخسارة والدخل الشامل الآخر للسنة المنتهية في 31 مارس 20X5. أظهرت مشاريع البيانات المالية خسارة بملايين $ 0.9 $ 0.9 $0.9\$ 0.9 الدولارات للسنة المنتهية في 31 مارس 20 × 5.
Following review of the draft financial statements, the finance director has instructed the finance assistant to reverse the impairment loss and to present the property in non-current assets at its carrying amount prior to the impairment loss. The finance assistant is seeking to achieve a promotion and is therefore keen to impress the finance director. The finance director commented to the finance assistant that he likes to work with people who he can trust to carry out his instructions without complaint.
بعد مراجعة مسودة البيانات المالية، أصدر المدير المالي تعليمات إلى المساعد المالي بعكس خسارة انخفاض القيمة وتقديم الممتلكات في موجودات غير متداولة بقيمتها الدفترية قبل خسارة انخفاض القيمة. يسعى المساعد المالي إلى تحقيق ترقية وبالتالي فهو حريص على إقناع المدير المالي. المدير المالي على المساعد المالي بأنه يحب العمل مع أشخاص يمكنه الوثوق بهم لتنفيذ تعليماته دون شكوى.

Requirements  المتطلبات

(a) Explain and show how the events in Exhibits 1 and 2 should be reported in the financial statements of Delta for the year ended 31 March 20X5.
(أ) شرح وإظهار كيفية الإبلاغ عن الأحداث الواردة في المستندين 1 و 2 في البيانات المالية لشركة دلتا للسنة المنتهية في 31 مارس 20X5.
The marks allocated are as follows:
العلامات المخصصة هي كما يلي:

Exhibit 1 - Sale and leaseback (11 marks)
الشكل 1 - البيع وإعادة التأجير (11 علامة)

Exhibit 2 - Shares in Epsilon (9 marks)
الشكل 2 - الأسهم في إبسيلون (9 علامات)

(b) Using the information in Exhibit 3 identify and explain the financial reporting and ethical issues confronting the finance assistant.
(ب) استخدام المعلومات الواردة في الملحق 3 لتحديد وشرح التقارير المالية والمسائل الأخلاقية التي تواجه المساعد المالي.

(5 marks)   (5 درجات)
(Total = 25 marks)
(المجموع = 25 علامة)